芈月传在线观看免费全集_亚洲AV无码乱码在线观看麻豆_一女多男3根一起进黄文_日本激情在线看免费观看

國(guó)際離岸注冊(cè)管理專家
源自香港 扎根內(nèi)地 服務(wù)全球

最新動(dòng)態(tài)

注冊(cè)香港公司
業(yè)務(wù)服務(wù)

全國(guó)免費(fèi)熱線:

400-711-2005

  • 24小時(shí)咨詢熱線:+86 13588024949
  • 客服熱線:
    0571-85081281  85081282
    0571-85085700  85085711
  • 傳真:0571-85081280
  • 電郵:utrust@hkcrs.com
  • 地址:杭州市鳳起路96號(hào)之俊大廈19樓H座

注冊(cè)香港公司

當(dāng)前位置:首頁(yè)>>注冊(cè)香港公司

香港稅務(wù)



香港稅務(wù)簡(jiǎn)介

稅務(wù)申報(bào)
香港政府對(duì)收入的稅收有三種:利得稅、薪俸稅及物業(yè)稅。對(duì)于經(jīng)常性地居住于香港之個(gè)人,在某些情況下,可以選擇個(gè)人入息課稅(Personal Assessment),將所有本身及其配偶之收入統(tǒng)一報(bào)稅,以減低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。個(gè)人方面,個(gè)人入息課稅是唯一可以扣減投資物業(yè)貸款利息支出方法。
每個(gè)財(cái)政一開(kāi)始,即每年的四及五月份香港稅務(wù)局就會(huì)向個(gè)別人士,合伙公司,物業(yè)持有人及有限公司發(fā)出利得稅或物業(yè)報(bào)稅表有關(guān)人士必須于報(bào)稅表上所指定的日期內(nèi),通常為報(bào)稅表發(fā)出的一個(gè)或三個(gè)月內(nèi),把報(bào)稅表填妥并連同有關(guān)之資料及文件交回稅務(wù)局。
但是,如果您所經(jīng)營(yíng)的是一家法人企業(yè),而且您上個(gè)財(cái)政年度向稅務(wù)局申報(bào)了虧損,您將不會(huì)收到報(bào)稅表。不過(guò),如果您的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示貴公司有盈利,您必需主動(dòng)以書面通知稅務(wù)局。

稅負(fù)評(píng)估
在下列所述情況下稅務(wù)局有權(quán)對(duì)有關(guān)之人仕或企業(yè)作出稅項(xiàng)評(píng)估:
1. 該個(gè)人或企業(yè)沒(méi)有于指定時(shí)間內(nèi)提交報(bào)稅表及有關(guān)資料;
2. 所提交之報(bào)稅表不獲稅務(wù)局接受或者資料不完整而導(dǎo)致稅務(wù)局無(wú)法就所提交的資料作出評(píng)核;
3. 該個(gè)人或企業(yè)沒(méi)有保存足夠之業(yè)務(wù)記錄。

延期及反對(duì)
如果您預(yù)期不能于指定限期內(nèi)提交報(bào)稅表,您必須在限期內(nèi)以書面形式向稅務(wù)局提出延期提交申請(qǐng)。
另外如果您不滿意稅務(wù)局對(duì)您的稅負(fù)評(píng)估您可以于指定限期內(nèi)向其作出書面反對(duì)。

>> TOP

稅負(fù)種類簡(jiǎn)介
香港利得稅(一)
利得稅
利得稅乃根據(jù)公司之利潤(rùn)計(jì)算,現(xiàn)時(shí)有限公司的利得稅率為應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)的16.5%,而個(gè)人及合伙公司的稅率則為15%。

利得稅的概念
利得稅是指香港政府向在香港從事貿(mào)易、專業(yè)或商業(yè)活動(dòng)而獲得或賺取純利者而征收的稅款。這里所指的"獲得或賺取的純利"包括香港的公司、合伙商號(hào)、和團(tuán)體機(jī)構(gòu)在香港所取得的一切經(jīng)濟(jì)來(lái)源。 

利得稅的納稅人
香港《稅務(wù)條例》規(guī)定,利得稅的納稅人是指一切在香港從事任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而獲得利益的公司、合伙、商號(hào)、團(tuán)體和個(gè)人。

課稅范圍
任何人士,包括法團(tuán)、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團(tuán)體,在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)(售賣資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)除外),均須納稅。征稅對(duì)象并無(wú)居港人士或非居港人士的分別。因此,居港人士得自海外的利潤(rùn)可毋須在香港納稅;反過(guò)來(lái)說(shuō),非居港人士如賺取于香港產(chǎn)生的利潤(rùn),則須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)是否得自香港的問(wèn)題,主要是根據(jù)事實(shí)而定,但所采用的原則可參考在香港法庭及英國(guó)樞密院判決的稅務(wù)案件。于海外產(chǎn)生的利潤(rùn),即使將款項(xiàng)匯回香港,亦毋須納稅。
如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營(yíng)利計(jì)畫的一部份,則該人士會(huì)被視為經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)「業(yè)務(wù)」,并須就任何賺取的利潤(rùn)納稅。 

確定應(yīng)課利得稅的特別規(guī)定
被當(dāng)作為營(yíng)業(yè)收入的款項(xiàng)
根據(jù)稅務(wù)條例,下列款項(xiàng)須被當(dāng)作是因在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而于香港產(chǎn)生或得自香港的營(yíng)業(yè)收入:
(1) 因在香港上映或使用的電影或電視的影片、紀(jì)錄帶或錄音,或任何與該影片、紀(jì)錄帶或錄音有關(guān)的宣傳資料而獲得的款項(xiàng)。
(2) 因容許或授權(quán)在香港使用專利權(quán)、設(shè)計(jì)、商標(biāo)、受版權(quán)保護(hù)的資料、秘密工序或方程式或其它相類似性質(zhì)的財(cái)產(chǎn)而收取的款項(xiàng)。 
(3) 因在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而收取有關(guān)的補(bǔ)助金、津貼或相類似資助形式的款項(xiàng)。但任何與資本開(kāi)支有關(guān)的款項(xiàng)則除外。
(4) 因容許或授權(quán)在香港使用的動(dòng)產(chǎn),而以租賃費(fèi)、租金或其它相類似形式所收取的款項(xiàng)。

非居港人士及為非居港人士服務(wù)的代理人
(1) 非居港人士如在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤(rùn),均須納稅。
此稅項(xiàng)可直接向該非居港人士或他的代理人征收,而不論該代理人是否已收取所得利潤(rùn)。稅務(wù)局并可由該非居港人士的資產(chǎn)中追回此項(xiàng)稅款,也可向代理人追討。代理人必須由非居港人士的資產(chǎn)中保留足夠款項(xiàng),以備繳稅。 
(2) 非居港人士自稅務(wù)條例第15(1)(a)或(b)條所載獲得的款項(xiàng),及非居港藝人或運(yùn)動(dòng)員在香港以藝人或運(yùn)動(dòng)員身份演出而收取的款項(xiàng),均須納稅。此稅項(xiàng)可以支付款項(xiàng)人士名義征收。該名繳付或以轉(zhuǎn)帳方式繳付這些款項(xiàng)的人士,須在付款或以轉(zhuǎn)帳方式付款時(shí),自這些款項(xiàng)中扣起足夠款額以支付應(yīng)繳稅款。
(3) 居港代銷人須每季向稅務(wù)局局長(zhǎng)申報(bào)他代非居港寄銷人所作的銷售總額,并須同時(shí)向稅務(wù)局局長(zhǎng)繳付一筆相等于該銷售總額的1%的款項(xiàng)或稅務(wù)局局長(zhǎng)所同意的較少款項(xiàng)。
(4) 如非居港人士與居港人士經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),而經(jīng)營(yíng)方法使該居港人士不獲任何利潤(rùn),或使其所獲利潤(rùn)少于普通獨(dú)立營(yíng)商者可得的利潤(rùn),此項(xiàng)業(yè)務(wù)可被視為該非居港人士在香港經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù),而以該居港人士為其代理人。
(5) 倘若不能輕易確定非居港人士在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)實(shí)得的利潤(rùn),稅務(wù)局可按其在香港的營(yíng)業(yè)額的某一公平百分率計(jì)算其所獲得的利潤(rùn)。
(6) 倘若非居港人士的總公司設(shè)在香港以外地方,而帳目未能顯示其設(shè)在香港的永久機(jī)構(gòu)所實(shí)得的利潤(rùn),在進(jìn)行評(píng)稅時(shí),該駐港分行的利潤(rùn)將以比例方法計(jì)算,例如根據(jù)該駐港分行的營(yíng)業(yè)額在營(yíng)業(yè)總額中所占的比率去計(jì)算香港分行的利潤(rùn)。

應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)
應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)(或經(jīng)調(diào)整的虧損)指任何人士在評(píng)稅基期內(nèi)依照稅務(wù)條例第IV部的規(guī)定所計(jì)算于香港產(chǎn)生或得自香港的純利(或蒙受的虧損)〔售賣資本資產(chǎn)所獲利潤(rùn)(或所蒙受的虧損)除外?!?/span>

 

 

香港利得稅(二)
評(píng)稅基期
評(píng)稅基期為以下期間之一: 
(1)截至有關(guān)課稅年度3月31日止的一年;
(2)如年結(jié)并非于3月31日截結(jié),則為在有關(guān)課稅年度3月31日止一年內(nèi)終結(jié)的會(huì)計(jì)年度;
(3)如帳目以農(nóng)歷結(jié)算,則為在有關(guān)課稅年度終結(jié)的農(nóng)歷年;
(4)如開(kāi)始或停止業(yè)務(wù),或更改結(jié)帳日期,則為根據(jù)稅務(wù)條例第18C條、18D條或18E條規(guī)定的特別期間;
(5)如屬新開(kāi)業(yè)務(wù),倘有關(guān)期間的帳目尚未制備,則可依照該期間帳目的分?jǐn)偫麧?rùn)來(lái)計(jì)算出應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn);或 
(6)如屬停止業(yè)務(wù)/轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),則在下述情況下會(huì)采用特別規(guī)則來(lái)處理:
  - 若業(yè)務(wù)并未停止,但全部或部份已轉(zhuǎn)讓或交予別人經(jīng)營(yíng); 
  - 若業(yè)務(wù)在1974年4月1日以前開(kāi)業(yè)而在1979年4月1日或以后停業(yè)。

豁免
應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)并不包括以下各項(xiàng)入息或利潤(rùn): 
(1)已繳付香港利得稅的法團(tuán)所分派的股息;
(2)從其它應(yīng)課利得稅人士所收取的已課稅利潤(rùn);
(3)儲(chǔ)稅券利息;
(4) 根據(jù)《借款條例》(第61章)或《借款(政府債券)條例》(第64章)發(fā)行的債券所派發(fā)的利息及所獲得的利潤(rùn);或從外匯基金債務(wù)票據(jù)或多邊代理機(jī)構(gòu)港幣債務(wù)票據(jù)所獲得的利息或利潤(rùn);
(5) 認(rèn)可互惠基金法團(tuán)或認(rèn)可單位信托的受托人用以下方式收取或應(yīng)累算的款項(xiàng):-
  (a) 利息;
  (b) 證券以出售、其它處置、到期被贖回或于出示時(shí)被贖回所產(chǎn)生的收益或利潤(rùn);及
  (c) 根據(jù)任何外匯合約或期貨合約而得的收益或利潤(rùn)。

扣除
可扣除的開(kāi)支:
一般而論,所有由納稅人為賺取應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)而付出的各項(xiàng)開(kāi)支費(fèi)用,均可獲準(zhǔn)扣除。
在計(jì)算香港分行或附屬公司的利得稅時(shí),如總公司將部份可扣除的行政費(fèi)用轉(zhuǎn)帳,則此項(xiàng)轉(zhuǎn)入的費(fèi)用也可予以扣除,但亦祇限于在有關(guān)課稅年度的基期內(nèi)用以賺取應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)的部份。
不可扣除的開(kāi)支:
在計(jì)算應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)時(shí),以下項(xiàng)目不得扣除:
 - 家庭或私人開(kāi)支及任何非為產(chǎn)生應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)而花費(fèi)的款項(xiàng);
?。?nbsp;資本的任何虧損或撤回,用于改進(jìn)方面的成本,或任何資本性質(zhì)的開(kāi)支; 
?。?nbsp;根據(jù)保險(xiǎn)計(jì)畫或彌償合約而可得回的款項(xiàng);
 - 非為產(chǎn)生應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)而占用或使用樓宇的租金或有關(guān)開(kāi)支;
 - 根據(jù)稅務(wù)條例繳納的各種稅款,但就支付雇員薪酬而已繳付的薪俸稅除外;
?。?nbsp;支付予東主的配偶、合伙人或其配偶(如屬合伙業(yè)務(wù))的薪酬,及其所提供的資本或借款的利息。

建筑物翻修開(kāi)支
建筑物翻修開(kāi)支
任何人士,可將因翻新或翻修商用樓宇而招致的資本開(kāi)支,由實(shí)際支付該筆款項(xiàng)的評(píng)稅基期開(kāi)始,分5年作等額扣除。
購(gòu)置用于制造業(yè)的機(jī)械及工業(yè)裝置開(kāi)支,以及購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件及軟件開(kāi)支 
可獲實(shí)時(shí)全部注銷。 

折舊免稅額
(1)工業(yè)建筑物及構(gòu)筑物的免稅額:
- 初期免稅額:建造成本的20%
- 每年免稅額:建造成本的4%
- 在擁有權(quán)終止時(shí),則獲給予「結(jié)余免稅額」或征收「結(jié)余課稅」。 
(2)商業(yè)建筑物及構(gòu)筑物的重建免稅額:
- 每年免稅額:建造成本的4%
- 在擁有權(quán)終止時(shí),則獲給予「結(jié)余免稅額」或征收「結(jié)余課稅」。 
(3)機(jī)械及工業(yè)裝置
- 初期免稅額:資產(chǎn)成本的60%
- 每年免稅額:按資產(chǎn)的遞減價(jià)值計(jì)算。折舊率由稅務(wù)委員會(huì)規(guī)定,分別是10%,20%,及30%。每年免稅額折舊率相同的資產(chǎn),會(huì)列入同一「聚合組」內(nèi)計(jì)算。
- 如納稅人結(jié)束業(yè)務(wù),而該業(yè)務(wù)并無(wú)人繼承,可獲給予「結(jié)余免稅額」。如在任何年度,變賣一項(xiàng)或多項(xiàng)資產(chǎn)的收入,超過(guò)此等資產(chǎn)所屬「聚合組」的合計(jì)遞減價(jià)值,則須征收「結(jié)余課稅」。

捐款的扣減
捐贈(zèng)給認(rèn)可慈善機(jī)構(gòu)或?qū)俟残再|(zhì)的信托、香港特別行政區(qū)政府、市政局或區(qū)域市政局作慈善用途的款項(xiàng),可獲準(zhǔn)扣除。但規(guī)定捐款的總和須不少于$100及不超過(guò)應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)10%。

利得稅稅率
(1) 一般稅率
法團(tuán): 17.5%
法團(tuán)以外的人士: 15%
(2) 寬減稅率
從符合資格的債務(wù)票據(jù)所獲得的利潤(rùn)或利息收入,以及專業(yè)再保險(xiǎn)公司的離岸業(yè)務(wù)所得,其稅率為一般稅率的一半。 
所有的納稅人,不論其居住地或注冊(cè)地,一律按法團(tuán)或法團(tuán)以外的人士的稅率納稅。
但是,任何年滿18歲或未滿18歲而父母雙亡的香港永久居民或臨時(shí)居民,均可選擇按個(gè)人入息課稅辦法計(jì)稅,以減輕將利潤(rùn)及收入全部以標(biāo)準(zhǔn)稅率15%計(jì)稅時(shí)的負(fù)擔(dān)。當(dāng)采用個(gè)人入息課稅計(jì)算的稅款較分別以利得稅、薪俸稅及物業(yè)稅計(jì)稅的稅款為低時(shí),納稅人將可透過(guò)該選擇得到稅務(wù)寬減。

暫繳利得稅
利得稅是根據(jù)課稅年度內(nèi)的實(shí)際利潤(rùn)而征收的。由于某一年的利潤(rùn)要到該年度完結(jié)之后才能確定,因此稅務(wù)局會(huì)在該年度完結(jié)前征收暫繳稅。在下一年當(dāng)有關(guān)年度的利潤(rùn)評(píng)定后,已繳付的暫繳稅款會(huì)用來(lái)支付該年度應(yīng)繳付的利得稅。 

反避稅的條文
(1) 稅務(wù)條例第61條訂明,凡評(píng)稅主任認(rèn)為,導(dǎo)致或會(huì)導(dǎo)致任何人的應(yīng)繳稅款減少的任何交易是虛假或虛構(gòu)的,或認(rèn)為任何產(chǎn)權(quán)處置事實(shí)上并無(wú)實(shí)行,則評(píng)稅主任可不理會(huì)該項(xiàng)交易或產(chǎn)權(quán)處置,而該名有關(guān)的人須據(jù)此而被評(píng)稅。 
( 2) 根據(jù)稅務(wù)條例第61A條,任何在1986年3月13日之后達(dá)成的交易,如該項(xiàng)交易的唯一或主要目的,是使有關(guān)人士能夠獲得稅項(xiàng)利益,則助理局長(zhǎng)須評(píng)定該有關(guān)人士的稅項(xiàng),猶如該項(xiàng)交易并未曾訂立或?qū)嵭幸粯?;或以助理局長(zhǎng)認(rèn)為適合的其它方式評(píng)定,用以消弭從該項(xiàng)交易中所獲得的稅項(xiàng)利益。 
( 3) 稅務(wù)條例第61B條是用作限制利用虧損法團(tuán)以避稅的做法。此條款是針對(duì)將有累積虧損的法團(tuán)售予在業(yè)務(wù)上獲得利潤(rùn)的法團(tuán)的情況。虧損法團(tuán)的擁有權(quán)一旦變更,新股東可將獲利的業(yè)務(wù)撥歸虧損法團(tuán),利用累積的虧損去抵銷所得的利潤(rùn)。若稅務(wù)局局長(zhǎng)信納股份擁有權(quán)改變的唯一或主要目的,是為了利用累積虧損余額而獲得稅項(xiàng)利益時(shí),稅務(wù)局局長(zhǎng)可以根據(jù)這條款拒絕以虧損抵銷利潤(rùn),從而限制此等避稅的做法。

地域來(lái)源原則征稅
緒言
香港采用地域來(lái)源原則征稅,即只有源自香港的利潤(rùn)才須在香港課稅,而源自其它地方的利潤(rùn)則不須在香港繳納利得稅。
稅務(wù)局一九九八年二月香港對(duì)營(yíng)商利潤(rùn)征稅的準(zhǔn)則香港采用地域來(lái)源原則,向在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)所得的利潤(rùn)征稅。只有于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤(rùn),才須予以征收利得稅。簡(jiǎn)而言之,任何人在香港營(yíng)商,但其利潤(rùn)是從香港以外的地方所獲得,則不須在港就有關(guān)利潤(rùn)繳稅。
世界上有很多地方采用不同的征稅準(zhǔn)則,與香港采用的地域來(lái)源原則不同。這些地區(qū)對(duì)在當(dāng)?shù)貭I(yíng)商而從全球所賺取的利潤(rùn),包括得自海外的利潤(rùn),都予以征稅。 
決定須繳納利得稅的先決條件
根據(jù)《稅務(wù)條例》,符合下述條件的人士,均須繳納香港利得稅:
  在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù);
  從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得利潤(rùn);以及
  有關(guān)利潤(rùn)于香港產(chǎn)生或得自香港。 
確定利潤(rùn)來(lái)源地的基本原則
多年來(lái),法院都有對(duì)確定利潤(rùn)來(lái)源地這個(gè)問(wèn)題作出判決.以下各項(xiàng)原則是根據(jù)法院具權(quán)威性的判決而確立的:
1.事實(shí)問(wèn)題
確定利潤(rùn)的來(lái)源地須根據(jù)有關(guān)個(gè)案的事實(shí)而決定,所以并無(wú)一個(gè)可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤(rùn)是否于香港產(chǎn)生或得自香港,是由利潤(rùn)的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)的交易的性質(zhì)所決定。 
2.作業(yè)驗(yàn)證法
確定利潤(rùn)來(lái)源地的一般原則,是查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤(rùn)的活動(dòng),以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。換言之,正確的驗(yàn)證方法是查明產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)的作業(yè),并確定這些作業(yè)在何處進(jìn)行。
3.從交易所得的毛利
劃分一項(xiàng)交易的利潤(rùn)是否從香港抑或香港以外地區(qū)所賺取,可根據(jù)該交易所產(chǎn)生的毛利而決定。在確定利潤(rùn)來(lái)源地時(shí),只須考慮那些直接產(chǎn)生毛利的商業(yè)活動(dòng),而一般行政管理等活動(dòng)通常不在考慮之列。
4.作出決定的地點(diǎn)
作出日常投資/業(yè)務(wù)決定的地點(diǎn),只是確定利潤(rùn)來(lái)源地時(shí)須考慮的因素之一,而在一般情況下并非是決定性的因素。 
5.海外業(yè)務(wù)辦事處
一個(gè)業(yè)務(wù)單位可能在海外設(shè)置辦事處,在香港以外賺取利潤(rùn);但如果該單位沒(méi)有設(shè)立海外業(yè)務(wù)辦事處,并不代表其所有利潤(rùn)一定是于香港產(chǎn)生或得自香港。不過(guò),在大多數(shù)情況下,假如該單位的主要營(yíng)業(yè)地點(diǎn)設(shè)于香港,而該單位又無(wú)設(shè)立海外業(yè)務(wù)辦事處,則其賺取的利潤(rùn)很可能須在港繳納利得稅。貿(mào)易公司的利潤(rùn)
貿(mào)易公司的利潤(rùn)
1.買賣合約
確定從貨品和商品交易所得利潤(rùn)的來(lái)源地時(shí),一般是以買賣合約訂立的地點(diǎn)為根據(jù)。"訂立"一詞不僅表示合法執(zhí)行合約,其涵義亦包括商議、訂定和執(zhí)行合約的條款。
2.全部事實(shí)
在上訴法院最近就萬(wàn)能工業(yè)有限公司對(duì)稅務(wù)局局長(zhǎng)一案作出判決后,我們已清楚明白,在確定利潤(rùn)來(lái)源地時(shí)需要作出廣泛考慮。正確的方法是研究全部事實(shí)。換言之,我們須考慮一切有關(guān)事實(shí),而并非單單考慮貨品的買賣。 
3.如何考慮有關(guān)事實(shí)
考慮有關(guān)事實(shí)時(shí),有關(guān)商業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)和特點(diǎn)較從事該活動(dòng)的頻密程度更為重要。該等活動(dòng)與有關(guān)利潤(rùn)的因果關(guān)系才是決定性的因素。
4.無(wú)關(guān)重要的事實(shí)
在確立一項(xiàng)商業(yè)活動(dòng)的利潤(rùn)來(lái)源地時(shí),與該商業(yè)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的事實(shí),例如租用辦公地方、招聘一般職員、開(kāi)設(shè)辦事處等,均視為無(wú)關(guān)重要。
5.一般原則
  如有關(guān)買賣合約在香港訂立,所得利潤(rùn)須在港課稅。
  如有關(guān)買賣合約在香港以外的地方訂立,所得利潤(rùn)不須在港課稅。
  如購(gòu)買合約或售賣合約其中一項(xiàng)在香港訂立,則初步的假設(shè)是所得利潤(rùn)須在港課稅,但必須考慮全部事實(shí),以確定利潤(rùn)的來(lái)源地。
  如銷售的對(duì)象是香港顧客,有關(guān)的售賣合約通常會(huì)視作在香港訂立。
  如有關(guān)人士不須離開(kāi)香港,而是在香港透過(guò)電話或其它電子媒介,包括互聯(lián)網(wǎng),訂立買賣合約,則有關(guān)合約會(huì)視作在香港訂立。
  從貿(mào)易所賺取的利潤(rùn)只可劃為須全數(shù)在港課稅或完全不須在港課稅,分?jǐn)傆?jì)算有關(guān)利潤(rùn)并不適用。 
制造業(yè)的利潤(rùn)
1.制造貨品的地點(diǎn) 
制造業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源地是制造貨品的地點(diǎn)。售賣于香港制造的貨品所產(chǎn)生的利潤(rùn),全部須在港課稅。倘若貨品的制造工序部分在香港進(jìn)行,而部分在香港以外進(jìn)行,則與在香港以外的制造工序有關(guān)的利潤(rùn),不會(huì)視作為在香港產(chǎn)生的利潤(rùn)。制成品在何處出售,則屬無(wú)關(guān)重要。
2.就制造貨品與中國(guó)大陸的單位作出加工或裝配安排
香港制造商與中國(guó)大陸的單位訂立加工或裝配安排,是很常見(jiàn)的。在這類安排下,香港制造商一般會(huì)提供原料、技術(shù)知識(shí)、管理、生產(chǎn)技術(shù)、設(shè)計(jì)、技術(shù)勞工、培訓(xùn)、監(jiān)督等,而內(nèi)地單位則提供貨品加工、制造或裝配所需的廠房、土地和勞工。
嚴(yán)格來(lái)說(shuō),有關(guān)的內(nèi)地單位是與香港制造商分開(kāi)的一個(gè)獨(dú)立分包商。因此,香港制造商從售賣貨品所得的利潤(rùn)不應(yīng)存在須分?jǐn)傆?jì)算的問(wèn)題。不過(guò),稅務(wù)局會(huì)采取一個(gè)務(wù)實(shí)的做法,準(zhǔn)許售賣有關(guān)貨品所得的利潤(rùn)按50:50的比例分?jǐn)傆?jì)算,只把利潤(rùn)的50%評(píng)定為源自香港。這做法顧及了香港制造商在內(nèi)地制造貨品的過(guò)程中所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧?/span>
3.制造工作由中國(guó)大陸的獨(dú)立分包商承包
如香港制造商將制造工作判給內(nèi)地的獨(dú)立分包商承包,并根據(jù)雙方并無(wú)關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)付款,而香港制造商在制造工作上亦極少參與,則在內(nèi)地進(jìn)行的制造工作不視作由香港制造商所進(jìn)行。因此,該制造單位的利潤(rùn)不須在港課稅。不過(guò),香港制造商售賣貨品所得的利潤(rùn),全部須在港課稅。
從買賣交易所賺取的傭金

提供服務(wù)的地點(diǎn)
一個(gè)業(yè)務(wù)單位因覓得產(chǎn)品買家或覓得顧客所需產(chǎn)品的供貨商而賺取傭金,其為各委托人擬進(jìn)行業(yè)務(wù)交易所作出的安排,就是產(chǎn)生該筆傭金收入的有關(guān)活動(dòng)。這項(xiàng)收入的來(lái)源地,是取決于該代理人進(jìn)行有關(guān)活動(dòng)的地點(diǎn)。如這類活動(dòng)在香港進(jìn)行,則該傭金收入的來(lái)源地便是香港。
委托人的所在地、代理人如何尋找委托人,以及賺取傭金前后的相關(guān)活動(dòng)在何處進(jìn)行等問(wèn)題,通常都與確定傭金收入來(lái)源地?zé)o關(guān)。
如傭金收入是由在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的人士賺取,但產(chǎn)生傭金的活動(dòng)全部都在香港以外進(jìn)行,則該筆傭金不須在港課稅。 
對(duì)其他利潤(rùn)的處理方法
至于其它主要類別的營(yíng)業(yè)利潤(rùn),可根據(jù)以下的驗(yàn)證準(zhǔn)則以確定其來(lái)源地: 
利潤(rùn) 是否須在香港課稅 ? 
不動(dòng)產(chǎn)的租金收入:如有關(guān)物業(yè)在香港,租金收入須在港課稅。 
出售不動(dòng)產(chǎn)所得的利潤(rùn) :如有關(guān)物業(yè)在香港,所得的利潤(rùn)須在港課稅。 
買賣上市股票所得的利潤(rùn) :如有關(guān)的股票買賣在香港的證券交易所進(jìn)行,所得的利潤(rùn)須在港課稅。 
業(yè)務(wù)單位(財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)除外)從出售在香港以外發(fā)行而沒(méi)有在任何交易所上市的證券所得的利潤(rùn) :如有關(guān)買賣合約在香港訂立,所得的利潤(rùn)須在港課稅。 
服務(wù)費(fèi):如賺取費(fèi)用的服務(wù)在香港提供,所收取的服務(wù)費(fèi)須在港課稅 
一個(gè)業(yè)務(wù)單位所收取的專利權(quán)費(fèi) 如有關(guān)專利權(quán)的活動(dòng)在香港進(jìn)行,所收取的專利權(quán)費(fèi)須在港課稅 。
非居住于香港的人士就使用知識(shí)產(chǎn)權(quán)而從香港所收取的專利權(quán)費(fèi): 如有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在香港使用,所得的利潤(rùn)須在港課稅。 
一個(gè)業(yè)務(wù)單位(財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)除外)的利息收入:如貸款人在香港提供款項(xiàng)予借款人,所得的利息收入須在港課稅.
利潤(rùn)和開(kāi)支的分?jǐn)傆?jì)算
在香港及香港以外均有進(jìn)行主要活動(dòng)的業(yè)務(wù)所賺取的制造業(yè)利潤(rùn)或服務(wù)費(fèi)收入,可作分?jǐn)傆?jì)算。我們一般采用務(wù)實(shí)的安排,把全部利潤(rùn)或收入按50:50的比例分?jǐn)傆?jì)算。
采用分?jǐn)傆?jì)算安排,可能會(huì)帶來(lái)應(yīng)如何分配間接開(kāi)支的問(wèn)題。簡(jiǎn)而言之,這些開(kāi)支若同時(shí)用于賺取在香港及香港以外所得的利潤(rùn),則應(yīng)按得自香港及香港以外的利潤(rùn)在利潤(rùn)總額各占的比例分?jǐn)傆?jì)算。

薪俸稅 
薪俸稅
薪俸稅乃根據(jù)個(gè)人薪金收入而征收的。 
任何人士在香港有職位或職業(yè)()從而獲得或賺取入息,包括在香港工作而賺取的入息及長(zhǎng)俸,必須繳納薪俸稅。任何人士訪港工作,每年合共不超過(guò)60天, 可無(wú)須繳納薪俸稅。房屋津貼、旅游津貼及公司股份認(rèn)購(gòu)權(quán)所得之利益按個(gè)別條款納稅。 
 :"職位"是指一個(gè)長(zhǎng)久存在的職位,例如公司的董事職位;"職業(yè)"是指一般有雇主與雇員關(guān)系的職位,例如營(yíng)業(yè)代表、會(huì)計(jì)主任或文員等。而上述60天的豁免條例只適用于受雇職員從職業(yè)所取得的入息。 
其稅率以累進(jìn)稅率計(jì)算,或在未扣除免稅額前用標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算,以繳稅較少者作準(zhǔn)。 
入息總額為所有『因在本港任職、受雇及退休金而來(lái)自或獲自的入息』。而由于薪俸稅對(duì)可扣除項(xiàng)目的尺度非常嚴(yán)格,故一般只包括給認(rèn)可慈善機(jī)構(gòu)的捐款,強(qiáng)制性公積金計(jì)畫或認(rèn)可職業(yè)退休計(jì)畫的供款,個(gè)人進(jìn)修開(kāi)支,居所貸款利息,完全及必須為產(chǎn)生該評(píng)稅入息而招致的所有支出及開(kāi)支等。屬家庭性質(zhì)或私人性質(zhì)的開(kāi)支、以及資本開(kāi)支,則不能扣除。

基本免稅額

108,000 港元 

已婚人仕免稅額

216,000 港元 

子女免稅額


第一及第二個(gè)子女

每個(gè) 30,000 港元 

第三至第九個(gè)子女

每個(gè) 15,000 港元 

供養(yǎng)父母或(外祖父母免稅額)

30,000 港元 

單親免稅額

108,000 港元 

供養(yǎng)兄弟姊妹免稅額

30,000 港元 

傷殘受養(yǎng)人免稅額

60,000 港元 


累進(jìn)稅率 (扣除基本免稅額之后) 

首 35,000 港元

2%

次 35,000 港元

7%

次 35,000 港元

12%

其 余

17%


標(biāo)準(zhǔn)稅率 
本年度之標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%。如果您的總收入超過(guò)一定限額,您必須以計(jì)算及邀交稅款。計(jì)算方法為您的總收入乘以百分之十五。 

物業(yè)稅,印花稅和遺產(chǎn)稅
物業(yè)稅乃根據(jù)個(gè)人之投資物業(yè)租金收入而征收。
股票交易按交易價(jià)之0.225%征收,1999/2000課稅年度為0.25%。房產(chǎn)交易則按交易價(jià)的0.75%至3.75%不等征收。 至于遺產(chǎn)稅,香港政府只對(duì)位于香港境內(nèi)之財(cái)產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅,并且,所有財(cái)產(chǎn)之總值必須超過(guò)港幣七百五十萬(wàn)才需繳納,稅率由5%至15%不等。

印花稅
印花稅的管理機(jī)構(gòu)
對(duì)印花稅的征收和管理工作主要是由印花稅署來(lái)完成的。
印花稅署署長(zhǎng)及其書面授權(quán)的人員對(duì)印花稅的評(píng)定,繳納、減免等問(wèn)題都有權(quán)做出決定。 
須予征收印花稅的文件
《印花稅條例》(第117章)就某類檔征收稅款,主要檔載列如下:-
  (1)售賣轉(zhuǎn)易契;
  (2)住宅物業(yè)買賣協(xié)議;
  (3)不動(dòng)產(chǎn)租約,以及
  (4)香港證券轉(zhuǎn)讓書。 
豁除納入《電子交易條例》的適用范圍
根據(jù)《電子交易條例》(2000年第1號(hào)條例)第3條及附表1規(guī)定,除《印花稅條例》(第117章)第5A條所指的協(xié)議所關(guān)乎的成交單據(jù)外,《電子交易條例》第5,6,7,8及17條不適用于訂立、簽立、或訂立及簽立根據(jù)《印花稅條例》須加蓋印花或加以簽注的文書。換言之,除由股票經(jīng)紀(jì)所發(fā)出并加蓋印花的有關(guān)在聯(lián)合交易所成交的股票交易成交單據(jù)外,所有須要根據(jù)《印花稅條例》加蓋印花或加以簽注的文書都不可以電子方式訂立或簽立。 
加蓋印花方法
除轉(zhuǎn)讓文書可利用持牌印花蓋印機(jī)加蓋印花外,所有可予征收印花稅的檔必須提交印花稅署加蓋印花。
怎樣為文件加蓋印花?
(a) 你可將文件親身交往印花稅署加蓋印花。另外,你亦可將檔寄往印花稅署。
(b) 如有關(guān)文件屬載有一般條款的租約,你可自行計(jì)算應(yīng)繳的印花稅款,并將該租約連同注明支付「香港特別行政區(qū)政府」的劃線支票一并寄回印花稅署,以加快處理加蓋印花的程序。 
印花稅收費(fèi)
印花稅款額是由需繳納印花稅的文書的性質(zhì)來(lái)確定的。[如所計(jì)得的印花稅包括不足$1之?dāng)?shù),該不足之?dāng)?shù)須當(dāng)作$1計(jì)算。]
未加蓋印花文件的有效性
任何可予征收印花稅的文書,除非已加蓋適當(dāng)印花,否則不得在任何法律程序中被收取為證據(jù),但在以下法律程序中則屬例外:-
(1) 刑事法律程序;
(2) 印花稅署署長(zhǎng)為追討根據(jù)《印花稅條例》須予繳付的印花稅或罰款而提出的民事法律程序,
此外,亦不得供作任何其它用途: 
但如法庭在律師作出個(gè)人承諾會(huì)安排以下事項(xiàng)后,發(fā)出命令予以收取,則未加蓋適當(dāng)印花的文書可在民事法律程序中在法庭被收取為證據(jù):-
(i) 按該文書可予征收的印花稅而加蓋印花;及
(ii) 繳付根據(jù)第9條須就該文書繳付的罰款。
不足代價(jià)
根據(jù)《印花稅條例》第27(4)條的規(guī)定,如印花稅署署長(zhǎng)認(rèn)為不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)易契或香港股票轉(zhuǎn)讓書的代價(jià)不足時(shí),則雖然該買賣是基于公平交易及良好的意圖來(lái)訂立,仍會(huì)被當(dāng)作是生者之間的無(wú)償產(chǎn)權(quán)處置(即一項(xiàng)饋贈(zèng))。因此,該轉(zhuǎn)易契或轉(zhuǎn)讓書的印花稅會(huì)當(dāng)作該物業(yè)或證券的價(jià)值來(lái)計(jì)算,而印花稅署得按情況征收進(jìn)一步的印花稅?!队』ǘ悧l例》第29F條就住宅物業(yè)買賣協(xié)議載有類似的規(guī)定。
反對(duì)印花稅評(píng)稅而提出上訴
任何人如果不滿意印花稅署署長(zhǎng)所作出的評(píng)稅,可于評(píng)稅日期起計(jì)1個(gè)月內(nèi)及按評(píng)稅款額繳納印花稅后,針對(duì)該項(xiàng)評(píng)稅而向地方法院提出上訴。法院接著會(huì)決定該文書應(yīng)課繳印花稅的適當(dāng)款額(如有的話)。任何多繳的印花稅款將獲發(fā)還。
印花稅率
股票交易按交易價(jià)之0.225% 征收,1999/2000課稅年度為0.25%。
房產(chǎn)交易:按交易價(jià)由0.75%至3.75%不等。

物業(yè)稅
物業(yè)稅是根據(jù)個(gè)人之投資物業(yè)租金收入而征收。
物業(yè)稅是向香港土地及/或樓宇的業(yè)主所征收的稅項(xiàng),計(jì)算辦法是將物業(yè)的評(píng)稅凈 值依標(biāo)準(zhǔn)稅率15%計(jì)算,應(yīng)評(píng)稅凈值為應(yīng)評(píng)稅值,即租金收入,減去20%作為修葺及保養(yǎng)支出用途。20%的扣除是劃一計(jì)算的,真正的支出則一概不理。
有限公司如果擁有土地或樓宇以收取租金,可獲豁免物業(yè)稅,而只繳利得稅。

遺產(chǎn)稅 
香港政府只對(duì)位于香港境內(nèi)之財(cái)產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅,并且,所有財(cái)產(chǎn)之總值必須超過(guò)港幣七百五十萬(wàn)才需繳納,稅率由5%至15%不等。
如果您需要更為詳細(xì)的資料,請(qǐng)致電+852 3178 1676,大陸區(qū)0571-85081282或電郵(fly1818@gmail.com)本公司查問(wèn)。 香港稅務(wù)局網(wǎng)站:
http://www.ird.gov.hk 

 


上一頁(yè) 香港有限公司和無(wú)限公司區(qū)別
下一頁(yè) 香港商業(yè)登記證說(shuō)明和費(fèi)用

友情鏈接:

24小時(shí)咨詢熱線:13588024949  全國(guó)免費(fèi)咨詢:400-711-2005
地址:浙江省杭州市和興路128號(hào)悅郡城3幢220室  TEL:0571-85081281、85081282  FAX:0571-85081280
版權(quán)所有:杭州優(yōu)創(chuàng)信息咨詢有限公司  浙ICP備11008125號(hào)-2
公司注冊(cè)機(jī)構(gòu),想了解代辦費(fèi)用,多少錢,流程手續(xù),申請(qǐng)條件請(qǐng)聯(lián)系我們.